El empresario tiene la obligación de retener por anticipado del IRPF el importe correspondiente según el cual establece la normativa tributaria vigente, y también le supone a la empresa el ingreso de las retenciones en tiempos y forma a la Agencia Estatal de Administración Tributaria
Es decir, la persona pagadora es la persona obligada a retener por anticipado el IRPF e ingresar la retención. Y, en este sentido, la obligación de practicar retención nace cuando se pagan las rentas objeto de retención
- Hay que partir del cálculo de la base computable a efectos del IRPF, teniendo en cuenta las remuneraciones que computan y las que no computan a este impuesto
- Una vez determinada la base del IRPF sometida a retención, se aplica sobre esta base el porcentaje correspondiente que supone el importe de retención
- Este porcentaje se calcula en función de los ingresos (salarios) anuales estimados y de las circunstancias personales y familiares de los trabajadores
- La retención que se aplica en la nómina de los trabajadores es un aspecto determinante y clave para optimizar la tributación en el IRPF de la persona trabajadora. Por ejemplo, ingresar una cantidad superior a la que corresponda supondría avanzar dinero a Hacienda (y no disponer) por anticipado en la declaración de la renta
- Mediante el modelo 145 de comunicación de datos del pagador, el trabajador informa sobre su situación personal y familiar actual, con el fin de poder determinar el tipo de retención del IRPF que se aplicará en la nómina
- La persona trabajadora se hace responsable de la información facilitada y su veracidad. La comunicación de datos falsos al pagador o la falta de comunicación de variaciones en los datos comunicados anteriormente es una infracción tributaria
¿Cómo se calcula la retención?
Una vez comprobadas las cantidades sujetas a retención, se tiene que calcular el porcentaje de retención de los salarios
Para este procedimiento se siguen los pasos siguientes:
- Determinación de la base para el cálculo del tipo de retención
- Determinación del mínimo personal y familiar
- Determinación de la cuota de retención
- Determinación del tipo de retención:
- Tipo e importe previo de retención
- Minoraciones del importe previo de retención
- Tipo de retención aplicable
- Determinación del importe anual de retenciones
¿Dónde se ingresa la retención de los trabajadores?
Los documentos que el empresario tiene que presentar a la Agencia Tributaria a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, son la declaración-liquidación de retenciones e ingresos por anticipado (modelo 111) y la declaración informativa resumen anual de retenciones e ingresos por anticipado (modelo 190)
¿Quién está obligado a realizar el ingreso de las retenciones?
Están obligados a presentar el modelo 111 todas las personas físicas, jurídicas y otras entidades obligadas a retener o ingresar por anticipado que satisfagan o abonen alguna de las rentas siguientes:
- Rendimientos del trabajo
- Rendimientos de las siguientes actividades económicas:
- Actividades profesionales
- Actividades agrícolas o ganaderas
- Actividades forestales
- Actividades empresariales con rendimientos determinados segun el método de estimación objetiva
- Rendimientos procedentes de la propiedad intelectual, industrial, de la prestación de asistencia técnica, del arrendamiento de bienes e inmuebles, negocios o minas, del subarriendo sobre los bienes anteriores y los procedentes de la cesión de los derechos de imagen
- Premios que se libren a consecuencia de la participación en juegos, concursos, rifas o combinaciones aleatorias
- Ganancias patrimoniales derivadas de los aprovechamientos forestales de los vecinos en montañas públicas
- Contraprestaciones a consecuencia de la cesión de derechos de imagen, a la cual se tenga que aplicar el régimen especial de imputación de rentas
¿Y cómo se presenta?
La presentación de la declaración-liquidación del modelo 111 se efectúa de forma electrónica a través de internet. La utilización del formato papel, prácticamente se encuentra en desuso o la administración en muchos casos ya no lo permite
En este sentido, el empresario o persona autorizada necesita disponer de identificación digital (certificado digital/firma electrónica) como en el caso de operar electrónicamente con la Seguridad Social
El resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del IRPF (modelo 190) es la declaración anual informativa en la que se incorporan las cuantías consignadas en todas las declaraciones periódicas realizadas a lo largo del año
Deben presentar este modelo empresas, autónomos y otros entes que hayan presentado el modelo 111
¿Qué plazo existe?
- La obligatoriedad de presentar autoliquidaciones periódicas del modelo 111 puede ser trimestral o mensual
- Es de obligación trimestral para empresarios individuales en estimación objetiva o directa, profesionales, sociedades y sin personalidad jurídica. El plazo de presentación con obligación trimestral es del 1 al 15 de abril, julio, octubre y enero, respectivamente para el 1º, 2º, 3º y 4º trimestre, es decir, a trimestre vencido, con domiciliación bancaria
- Es de obligación mensual para empresarios individuales, profesionales, sociedades y sin personalidad jurídica con un volumen de operaciones o cifra de negocios (INCN) superior a 6.010.121,04 € (importe declarado el año anterior) y para sujetos pasivos del IVA que lleven de forma obligatoria los libros registro a través de la sede electrónica de la AEAT y las administraciones públicas, incluida la Seguridad Social. El plazo de presentación con obligación mensual es del 1 al 15 de cada mes, además vencido, con domiciliación bancaria como forma de pago
- El plazo de presentación del modelo 190 por vía telemática a través de internet es entre el día 1 y 31 de enero de cada año, en relación con las operaciones que correspondan al año natural anterior
El certificado de la renta
El certificado de retenciones del IRPF es el justificante que asegura que la empresa o el trabajador autónomo han cumplido con sus obligaciones tributarias y han ingresado el impuesto correspondiente para sus servicios